Yargıtay ve Danıştay karar incelemesi görseli

Varlık Barışı Beyanınızla Kayıt Dışı Geliriniz Arasındaki Bağlantıyı İspat Etmek Zorunda mısınız?

Kayıt dışı satışlarınız tespit edildi ama siz, daha önce varlık barışı kapsamında beyan ettiğiniz paranın aslında o gelirle aynı olduğunu söylüyorsunuz. Bu iddiayı kanıtlamak size mi düşüyor, yoksa vergi idaresine mi? Danıştay bu soruyu net bir şekilde cevapladı.

Olayın Özeti

Bir şirket hakkında 2018 yılına ilişkin bir kısım hasılatını kayıt ve beyan dışı bıraktığı tespitiyle re’sen kurumlar vergisi, geçici vergi ve usulsüzlük cezaları kesildi. Şirket, Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 90. maddesi kapsamında Türkiye’deki varlıklarına ilişkin beyanname verdiğini ve tahakkuk eden vergiyi ödediğini öne sürerek tarhiyat ve cezaların kaldırılmasını istedi. İlk derece mahkemesi ve Bölge İdare Mahkemesi şirketi haklı bularak tarhiyat ve cezaları kaldırdı. Vergi Dairesi Müdürlüğü bu kararı temyiz etti.

Danıştay Ne Dedi

Danıştay Üçüncü Dairesi, geçici 90. maddenin, kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz gibi kıymetlerin beyan edilerek mali sisteme kazandırılmasını amaçladığını, bu kapsamda beyan edilen varlıklar için vergi incelemesi ve tarhiyat yapılamayacağını hatırlattı. Ancak bu korumanın, mükellefin ticari faaliyetleri nedeniyle incelemeye alınmasına engel olmadığını yineledi.

Somut olayda şirket, beyan ettiği varlığın 2018 yılındaki ticari faaliyetinden elde ettiği ve beyan etmediği gelirden kaynaklandığını iddia etmişti, ancak dosyada bu iddiayı destekleyen hiçbir bilgi veya belge bulunmuyordu. Danıştay, alt mahkemelerin bu iddiayı hiç sorgulamadan, yani şirketin iddiasını ispatlayıp ispatlamadığına bakmadan tarhiyatı kaldırmasının hukuka aykırı olduğuna karar verdi ve dosyanın bu yönden yeniden incelenmesi için kararı bozdu.

Bu Karar Sizin İçin Ne Anlama Geliyor

Varlık barışı kapsamında beyan ettiğiniz paranın, aslında kayıt dışı bıraktığınız ticari geliriniz olduğunu söyleyerek koruma talep edecekseniz, bu iddiayı sadece söylemek yetmiyor, somut belgelerle ispatlamanız gerekiyor. Banka hesap hareketleri, fatura tarihleri, ödeme kayıtları gibi belgelerle iki tutar arasındaki bağlantıyı gösteremezseniz, mahkeme sizin lehinize bir varsayımda bulunmuyor ve tarhiyat geçerliliğini koruyabiliyor.

1

İddia Tek Başına Yetmiyor

Beyan edilen varlığın kayıt dışı gelirle aynı olduğu iddiası, somut delille desteklenmedikçe kabul görmüyor.

2

İspat Yükü Mükellefte

Mahkemeler bu bağlantıyı kendiliğinden araştırıp kabul etmek zorunda değil, mükellefin kanıtlaması gerekiyor.

3

Alt Mahkeme Kararı Bu Yüzden Bozuldu

İddia hiç sorgulanmadan tarhiyatın kaldırılması, Danıştay tarafından hukuka aykırı bulundu.

Karar Künyesi

DaireEsas NoKarar NoTarihKonu
Danıştay Üçüncü Dairesi2023/6468 E.2025/4877 K.26.11.2025Varlık barışı beyanı ile kayıt dışı gelir arasındaki bağlantının ispatı

Vergi Uyuşmazlığınızda Belgelerinizi Doğru Sunun

Varlık barışı ile kayıt dışı gelir iddialarınız arasındaki bağlantıyı doğru şekilde ispatlamak, davanızın kaderini belirleyebilir. Türkyılmaz Hukuk Bürosu olarak sürecinizi baştan sona yönetiyoruz.

WhatsApp’tan yazınHemen İletişime Geçin

SIKÇA SORULAN SORULAR

  • Varlık barışı beyanı her türlü vergi incelemesini engeller mi?

    Hayır, Danıştay kararına göre varlık barışı sadece bildirilen varlıklar için koruma sağlar; ticari faaliyetlerden kaynaklanan kayıt dışı hasılat tespitleri için mutlak bir koruma teşkil etmez.

  • Kayıt dışı hasılatımı varlık barışı ile koruma altına alabilir miyim?

    Mükellefin, inceleme konusu olan kayıt dışı hasılatın varlık barışı kapsamında beyan edilen tutardan kaynaklandığını somut bilgi ve belgelerle ispat etmesi gerekir.

  • Danıştay 3. Daire kararına göre ispat yükü kimdedir?

    İspat yükü mükelleftedir. Varlık barışında beyan edilen tutarın, ticari kazançtan elde edilen ve beyan edilmeyen gelir olduğunu kanıtlayacak deliller sunulmalıdır.

İLGİLİ YAZILAR